問題導航

問題1、貸款損失準備包括

問題2、貸款損失準備包括

問題3、貸款呆賬準備和貸款損失準備一樣嗎？

問題1、貸款損失準備包括

銀行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發生的損失，及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。
一、典當行放出貸款可以按1%計提貸款損失準備。貸款損失準備計提的有關規定：根據財政部《關于修改金融機構應收利息核算年限及呆賬準備金提取辦法的通知》的規定，從1998年1月1日起，貸款呆賬準備金由按年初貸款余額1%的差額提取改按本年末貸款余額（不含委托貸款和同業拆借資金，包括抵押貸款等）1%的差額提取，并從成本中列支，當年核銷的貸款呆賬準備金在下年予以補提；對金融企業實際呆賬比例超過1%的部分，當年可全額補提貸款呆賬準備金。

二、呆賬損失準備的核算
1.貸款損失準備的賬務處理
為了核算和監督貸款損失準備的提取和使用情況，加強呆賬貸款核銷的管理，應設置“貸款損失準備”科目。該科目借方反映呆賬貸款的核銷數，貸方反映貸款損失準備的提取數，余額在貸方，為已提取的貸款損失準備。
貸款損失準備提取時的會計分錄為：
借：營業費用——計提貸款損失準備
貸：貸款損失準備
沖減貸款損失準備時的會計分錄為：
借：貸款損失準備
貸：營業費用——計提貸款損失準備
2.計提方法一般準備的計提
例：某商業銀行2001年1月1日應提取貸款損失準備的貸款余額為100億元，貸款損失準備余額為一億元。2001年1--6月，該行核銷呆帳3000萬元。6月30日，該行應計提損失準備的貸款余額為120億元。6—12月收回已核銷呆帳1000萬元，2001年12月31日該行的應計提損失準備的貸款余額為110億元。
則6月30日該行應計提的貸款損失準備為：
120×1%—（1—0.3）=0.5（億元）
會計分錄為：
借：營業費用　　　5000萬
貸：貸款損失準備　　　5000萬
12月31日該行應計提的貸款損失準備為：
1.1×1%—(1+0.2)=—0.1(億元)
會計分錄為：
借：貸款損失準備　　　1000萬
貸：營業費用　　　　　1000萬
3.專項準備的計提：
對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。
例：某商業銀行2001年3月31日貸款余額為100億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為70億元，關注類貸款為24億元，次級類為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。2001年6月30日貸款余額為120億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為80億元，關注類貸款為30億元，次級類為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款為1億元。
2001年3月31日該行應計提的專項準備為：
24×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.23（億元）
2001年6月30日該行應計提的專項準備為：
（30×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.23=1.07（億元）

三、貸款損失準備的核銷
1.貸款損失準備的核銷的有關規定
商業銀行在實際發生呆賬損失時，按規定的呆賬損失核銷范圍、審批權限和審批程序報批后，從貸款損失準備中予以核銷。根據金融保險企業財務制度規定，下列未收回的貸款可以列為呆賬：①借款人和擔保人已經依法宣告破產，經法定清償后仍然未能歸還的貸款；②借款人死亡，以其遺產未能還清的貸款；③借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實無力償還的部分，或獲保險補償后未能還清的貸款：④經國務院專案批準核銷的逾期貸款。
2.貸款損失準備核銷的賬務處理
核銷呆賬貸款時的會計分錄為：
借：貸款損失準備
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶
已確認并轉銷的呆賬貸款，以后年度又收回來的的金額增加呆賬準備，其會計分錄為：
借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶
貸：貸款損失準備
應按收回同時應在借款單位存款賬戶內扣收逾期貸款，其會計分錄
借：活期存款——××單位存款戶
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

問題2、貸款損失準備包括

貸款損失準備的種類主要包括：1、普通準備金：也稱為“一般準備金”，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備；2、專項準備金：是根據貸款風險分類的結果，對不同類別的貸款根據其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失準備；3、特別準備金：是針對貸款組合中的特定風險并按照一定比例提取的貸款損失準備。貸款損失準備是當存在客觀證據表明貸款發生減值時，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失、彌補尚未個別識別的可能性損失及解決某一國家和地區行業或某一類貸款風險的準備金。拓展資料：一、貸款損失準備金是什么？1.貸款減值準備金 預留應付壞賬的款項（客戶違約、需要重新磋商貸款條款等）。商業銀行提取的貸款減值準備金一般有三種：一般準備金（也叫普通準備金)、專項準備金和特別準備金。2.一般準備金是商業銀行按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%計提的貸款呆帳準備金就相當于一般準備金。但是按照2011年4月銀監會發布的《中國銀行業實施新監管標準指導意見》，商業銀行建立貸款撥備率(監管標準為不低于2.5%)與撥備覆蓋率（監管標準為不低于150%）相結合、且原則上按兩者孰高方法確定的貸款損失撥備新監管標準。二、貸款損失準備金怎么計算？貸款損失準備是本科目核算銀行按照規定提取的貸款損失減值準備。銀行不承擔風險的受托貸款等不計提貸款損失準備。本科目應按照單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目進行核算。

問題3、貸款呆賬準備和貸款損失準備一樣嗎？

　融道網：　一、計提范圍不同　　貸款損失準備或呆賬準備是商業銀行從事貸款業務過程中，對預計不能收回的貸款進行補償的專項基金。金融企業應在期末分析各項貸款的可收回性，預計可能產生的貸款損失并對其計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據全部貸款余額的一定比例從稅后利潤中計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備;專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備;特種準備是針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備?！　∮嬏豳J款損失準備的資產，是金融企業承擔風險和損失的貸款，不僅包括抵押貸款、質押貸款、保證貸款和無擔保貸款，而且包括銀行卡透支、貼現、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等)、進出口押匯、拆放資金等。此外，對金融企業轉貸并承擔還款責任的國外貸款，也應計提貸款損失準備。而貸款呆賬準備的計提范圍不包括抵押貸款和拆出資金等項目?！　《?、計提比例不同　　貸款呆賬準備的計提比例為年末貸款余額的1%(從1998年起)。而新制度對貸款損失準備的計提只作了原則性規定，中國人民銀行發布的《貸款損失準備計提指引》，提出了計提專項準備的參考比例：關注類貸款計提比例為2%;次級類貸款計提比例為25%;可疑類貸款計提比例為50%;損失類貸款計提比例為100%.同時，根據我國實際情況，借鑒別國的經驗，對次級類貸款和可疑類貸款損失準備的計提比例可根據貸款損失的程度上下浮動20%，使貸款損失準備能真正發揮其應有的作用。每一類貸款的具體計提比例由金融企業根據實際情況自行確定。表1即反映了這一政策的靈活性?！　√胤N準備由銀行根據不同類別(如國家、行業)貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定計提比例。一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%.　　三、計提時的會計處理不同　　計提貸款呆賬準備時，應借記“營業費用”科目，貸記“呆賬準備”科目;而貸款損失準備既包括從損益中提取的專項準備和特種準備，還包括從凈利潤中計提的一般準備，其計提時的會計處理分別為借記“營業費用——貸款損失準備”、貸記“貸款損失準備——專項準備(特種準備)”;借記“利潤分配——一般準備”，貸記“貸款損失準備——一般準備”。金融企業提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協議》的有關原則，納入銀行附屬資本?！　∷?、呆賬核銷程序不同　　貸款呆賬核銷的程序是，銀行分支機構對符合呆賬條件的貸款，經各地財政監察專員辦審核后，報各總行審批，統一核銷，并報財政部備案。對總行本級和直屬機構貸款呆賬的核銷，由總行根據呆賬核銷條件和國家下達的呆賬核銷計劃進行審批，年終決算時一并報財政部備案。而按照新制度的規定，金融企業應建立貸款損失核銷制度，及時對損失類貸款或貸款的損失部分進行核銷。如果已沖銷的貸款損失以后又收回，其核銷的貸款損失準備應予以轉回。這種做法更符合謹慎性原則，有利于銀行穩健經營，提高其抵御風險的能力。　　五、報表揭示的方式及內容不同　　新制度要求在資產負債表中應計貸款與非應計貸款分別列示。非應計貸款是指貸款本金或應收利息逾期90天以上的貸款;應計貸款是指非應計貸款之外的貸款，包括不到期的各種貸款和逾期90天之內的貸款?！百J款損失準備”在資產負債表中列入資產項目，作為貸款總額的減項。關于這一點，目前上市銀行在報表中的列示方法完全一樣，見表2.　　筆者認為，深圳發展銀行、浦東發展銀行的處理與新制度要求基本一致，而招商銀行與民生銀行的列示方式及內容則與原制度貸款呆賬準備在資產負債表中的揭示要求相同?！　⊥瑫r，按照新制度要求，在會計報表附注中還應分別披露一般準備、專項準備和特種準備的期初、本期計提、本期轉回、本期核銷和期末數，說明計提貸款損失準備的范圍和方法。根據個別款項的實際情況認定的準備，應說明認定的依據?！　×洜I成果的影響不同　　貸款呆賬實際發生后，要經過各級審批后才予以確認，統一核銷;而貸款的收益是按權責發生制原則確定的。這樣確認的貸款收益和貸款損失就違背了配比原則，必然造成高估利潤，以此為基礎進行納稅和利潤分配必然是一種超分配。而新制度規定的貸款損失準備計提與核銷的辦法更符合穩健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發生?！　∑摺{稅調整的影響不同　　會計制度規定的計提呆賬準備的基數與比例和稅法允許扣除的規定標準一致(從1998年起，均為年末貸款余額的1%)，一般不存在納稅調整問題。如前所述，貸款損失準備擴大了計提基礎，并且比例由企業自行確定，這樣與稅法規定標準不一致，需要進行納稅調整。　　八、對會計人員的要求不同　　呆賬準備的計提，按期末貸款余額的1%(1998年起)計提，會計人員只需照此辦理即可;而貸款損失準備的計提比例，由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收可能性合理確定。貸款風險程度和回收可能性應根據借款人的財務狀況、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度、借款目的及其使用、信貸風險及其控制、金融企業內部信貸管理等多種因素進行綜合分析確定。這就要求會計人員具有較高的職業判斷能力，運用自己廣博的專業知識、豐富的實踐經驗和良好的職業道德加以判斷。